| 外贸企业出口退税常见问题解答百例 |
| 更新时间：2008-3-26 16:15:09 |
●远期收汇证明：根据外贸主管部门出具的远期收汇证明的证明编号录入。此项指标在无'核销单号’的情况下必须录入。
《外贸企业出口货物退税申报明细表》可以通过“外贸企业出口货物退税申报系统”录入、打印并生成电子数据。
56、出口货物进货凭证号码应如何确定？
答：进货凭证应分别以下几种情况确定：（1）税收（出口货物专用）缴款书：4位缴款书批号＋7位缴款书字轨号+2位项号（共13位）。对于2000年以前的专用缴款书，直接录入括号内的4位缴款书批号即可，对于2000年以后的缴款书，需把括号内6位批号的年份前两位去掉，保证录入的是4位批号；（2）出口货物完税分割单：4位分割单批号＋7位字轨号＋2位项号，关于4位分割单批号的录入规则同缴款书；（3）《出口退税进货分批申报单》：FPD+分批单号码（4）普通发票：PT+普通发票号码57、出口货物报关单上的商品计量单位与进货凭证上的商品计量单位不一致时怎么办？
答：按照录入商品代码后自动生成的标准计量单位折算进货。
58、对外贸企业出口货物退税电子审核的审核项目有哪些？
审核时对企业申报的退税数据进行下面几个项目的审核：（1）进项数据的自身逻辑审核；（2）进项数据与专用税票数据进行对审；（3）出口数据的自身逻辑审核；（4）出口数据与代理出口证明电子信息进行对审；（5）出口数据与报关单电子信息进行对审；（6）出口数据与核销单电子信息进行对审。
（7）同一关联号、同一商品代码下的进项数据与出口数据对审。
59、对外贸企业出口货物退税电子审核的审核具体内容是什么？
每个项目的具体审核内容如下：
（1）进项数据的自身逻辑审核：
主要进行如下具体项目的审核：数据的唯一性检测、数值项大于大于零、贸易性质代码在代码库中且该贸易性质的出口数据可以退税、币别代码在规定的代码库中、商品代码在代码库中且该数据适用的征税率和退税率正确等。
（2）进项数据与专用税票数据进行对审主要进行如下具体项目的审核：进项数据的专用税票号码在总局下发专用税票电子信息中，金额一致等。
（3）出口数据的自身逻辑审核
主要进行如下具体项目的审核：数据的唯一性检测、数值项大于等于零、贸易性质代码在代码库中且该贸易性质的出口数据可以退税、商品代码在代码库中等。
（4）出口数据与代理出口证明电子信息进行对审如果该退税明细数据属于代理出口的，即该数据的代理出口证明号码不为空，且电子审核的审核配置要求退税数据与代理出口证明电子信息进行对审，则与代理出口证明电子信息主要就如下具体项目进行交叉稽核：退税数据的代理出口证明号码在代理出口证明电子信息中、代理出口证明电子信息中相应数据未被设置挑中标志、申报的退税数据退税率不应高于代理出口证明电子信息中商品代码数据对应的退税率、申报的退税数据美元离岸价与代理出口证明电子信息中美元离岸价之差在规定的误差范围内。
（5）与出口报关单电子信息进行对审
如果电子审核的审核配置要求退税数据与出口报关单电子信息进行对审，则与出口报关单电子信息主要就如下具体项目进行交叉稽核：退税数据的出口报关单号码在出口报关单电子信息中、出口报关单电子信息中相应数据未被设置挑中标志、申报的退税数据退税率不应高于报关单电子信息中商品代码数据对应的退税率、申报的退税数据美元离岸价与出口报关单电子信息中美元离岸价之差在规定的误差范围内。
（6）出口数据与收汇核销单电子信息进行对审如果电子审核的审核配置要求退税数据与收汇核销单电子信息进行对审，则与收汇核销单电子信息主要就如下具体项目进行交叉稽核：退税数据的收汇核销单号码在收汇核销单电子信息中、收汇核销单电子信息中相应数据未被设置挑中标志。
60、出口企业如何进行清算备案？
答：在清算期内，凡出口企业在增值税专用发票、专用税票齐备的前提下（实行“免抵退”税管理办法的生产企业除外）仍未收齐出口货物报关单（退税联）、出口收汇核销联的出口货物，以及海关、外汇电子信息对审核对不上和对货源有疑问进行函调未回函的出口货物，由出口企业填写《外贸（工贸）企业出口退税清算单证不齐及未回函备案表》和《实行“免抵退”税办法生产企业单证不齐及未回函备案表》，并于清算期内向退税机关申报，由退税机关复核确认后予以备案，退税机关依以下情况予以分别处理。对出口企业在清算期内未申报备案的，清算期结束后退税机关不再受理。具体是：（1）对列入外贸（工贸）企业《备案表》的出口货物在清算期当年6月30日以前补齐退税单证，且海关、外汇电子信息对审核对通过或已收到回函证明无问题的，予以办理退税；对未收齐退税单证或海关、外汇电子信息核对不上，以及未收到回函而出口企业在此期间又未提供举证材料的，退税机关一律不再办理该笔出口货物的退税；（2）对列入《备案表》的出口货物，应按“免抵退”税办法的规定，随同生产企业其他出口货物一并计算“免抵退”税额。凡在清算期当年6月30日以后仍未收齐退税单证或海关、外汇电子信息核对不上，以及未收到回函而企业又未提供举证材料的，对已“免抵退”税额一律由退税机关追缴入库，有关企业不得将已扣税款冲减当年应纳税款。
61、外贸企业对已清算备案的出口货物如何进行退税申报？
答：在清算期内，凡增值税专用发票、专用税票齐备而仍未收齐出口货物报关单（退税联）、出口收汇核销联的出口货物，以及海关、外汇电子信息对审核对不上和对货源有疑问进行函调未回函的出口货物，由外贸企业通过退税申报系统生成《外贸（工贸）企业出口退税清算单证不齐及未回函备案表》及电子申报数据，并于清算期当年6月30日前向退税机关申报。备案申报的所属期一律视为第“13”个月，即所属期录为“××××13”。
62、小规模纳税人出口货物税收上有那些规定？
答：（1）出口企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物后，特准下列12类货物予以退税。具体品名如下：抽纱、工艺品、香料油、山货、草柳竹藤制品、鱼网鱼具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、纸制品。这特准予以退税的12类货物范围，暂按《对外贸易出口业务统一商品目录与退税率对照表》中的货物范围掌握。
（2）出口企业从小规模纳税人购进货物并持税务部门代开的增值税专用发票的，可按有关规定办理退税。
（3）小规模纳税人自营和委托出口的货物，一律免征增值税、消费税，其进项税额不予抵扣或退税。
63、委托代理出口货物是如何办理退（免）税的？
答：（1）有出口经营权的商业、物资、供销、外贸、工贸等企业收购的货物委托代理出口按规定由委托方办理退税。
（2）对无出口经营权的流通性公司经营的货物及生产企业外购货物委托出口企业代理出口的，一律不予办理退税。
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